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凤凰彩票三分快_70年:税收怎样走上绿色发展之路

计金标

70年来,绿色税制发展见证了社会主要矛盾的演进,反映了税收落实党的发展理念的实践,体现了税收回应人民群众期盼的努力。

绿色发展的基本要求是要解决好人与自然和谐共生的问题,关注的是经济、社会与环境三者的协调发展,谋求在经济发展、环境保护和社会稳定之间实现一种有机平衡。绿色税制正是基于经济、社会与环境三维发展的角度,研究如何通过绿色税种的选择与相关税种的内部结构优化,使税收发挥节约资源、保护环境的作用,为推动整个经济社会走上生态文明发展道路作出贡献。从这个意义上讲,绿色税制是绿色发展在逻辑上的必然选择,绿色发展是绿色税制在实施上的必然遵循。

绿色税制理念的提出

凤凰彩票三分快中国财税界自20世纪80年代末期就开始研究和探讨建立“绿色税制”的可能性,90年代后有一批研究成果出现,既包括了对绿色税制理论的探讨,也有对当时税制如何进行“绿色化”的研究。凤凰彩票三分快尽管当时对绿色税制的具体称谓、征收原则、制度设计等尚未形成统一意见,但在强调发挥税收在促进资源保护和环境保护方面的作用是一致的。随着经济社会的发展和生态文明意识的不断增强,绿色发展理念持续强化,实践中绿色税制也渐成体系、不断完善。尤其是2015年召开的党的十八届五中全会明确提出绿色发展理念,强调节约资源和保护环境,绿色税制至此有了更加具体的指导思想和更加明确的发展方向。

绿色税制的发展进程

改革开放以来,税制结构的发展变化及时适应了不同时期经济、社会和文化等因素的实际及征收管理要求,在此基础上,突出服务党的执政理念和回应人民群众期盼。集中体现在绿色税制从酝酿到稳步推进再到基本建立的过程中。

绿色税制的酝酿阶段(1979年~1991年)。改革开放开始后的头十年,税制改革主要是适应城市经济体制改革的需要,当时的税制结构对于贯彻国家的经济政策,调节生产、分配和消费,起到了积极的促进作用。由于市场经济发展尚处于初期,计划经济对市场和竞争的抑制仍保持着较大的制度惯性,这一时期经济社会的主要矛盾是资源配置效率与经济公平的矛盾。但是,对于环境保护问题已经开始重视,并在相关法律法规和税制改革中得到体现。1978年重新修订的《中华人民共和国宪法》提出“国家保护环境和自然资源,防治污染和其他公害”,第一次为环境保护和环境立法提供了法理依据。凤凰彩票三分快相应的,分别于1979年和1982年实施了排污收费制度和排污许可证制度。税制改革层面,1982年开征了烧油特别税,1984年开征了资源税,资源税具有明显的绿色税制色彩。

绿色税制的雏形阶段(1992年~2002年)。1992年中国明确了建立社会主义市场经济体制的目标,同年中国政府作出了履行《21世纪行动议程》等会议文件的庄严承诺。这说明,中国已经认识到可持续发展的重要性并开始付诸行动。1994年发布的《中国21世纪议程——中国21世纪人口、环境与发展白皮书》使中国成为世界上第一个编制出本国21世纪议程行动方案的国家,标志着中国迈出了实施可持续发展战略的步伐。1995年召开的党的十四届五中全会上,明确提出“必须把社会全面发展放在重要的战略地位,实现经济与社会相互协调和可持续发展”。这是在党的文件中第一次使用实现社会“可持续发展”的概念。

可持续发展成为一种发展导向的同时,成为制定相关政策的一个重要因素。1992年,国务院批准了《环境与发展十大对策》,明确提出“按照资源有偿使用的原则,逐步开征资源利用补偿费,并开展对环境税的研究。制定不同行业污染物排放的时限标准,逐步提高排污收费标准。”1994年,中国实行了新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次税制改革。在这次税改中,扩大了资源税的征收范围,取消了盐税、烧油特别税。

绿色税制的稳步推进阶段(2003年~2012年)。这一阶段,环境保护政策仍以排污收费制度为主。虽然排污收费制度在一定程度上缓解了经济发展对环境资源的压力,但由于制度本身的缺陷,加之依法治国理念的不断深化,排污“费”改“税”势在必行。2003年党的十六届三中全会上,提出了科学发展观、建立和谐社会、发展循环经济等一系列新理念。此后,税收对环境保护的政策引导作用逐渐强化,《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》中明确提出要“研究开征环境税的方案”。生态环境部、国家税务总局等相关部门稳步推进、研究制定不同的环境税征收方案,择机出台。2011年,国务院修改了资源税暂行条例。资源税开启了从价计征和扩围改革的历程。这一时期在增值税、企业所得税和消费税等税种的相关政策调整中,从征收范围、税率设计、税收优惠等方面不断突出对环境友好行为的鼓励、对污染产品或行为的限制,体现出了绿色税制的稳步推进。

绿色税制初步建立阶段(2012年至今)。党的十八大以来,中国明确把生态环境保护摆在更突出的位置,形成了新时代中国特色生态文明思想。2015年,绿色发展理念的提出,更为绿色税制的建立提供了基本遵循。2018年1月1日,《中华人民共和国环境保护税法》经过几年的稳步推进进入到正式实施阶段。这是中国第一部推进生态文明建设的单行税法,它不仅结束了环境保护领域近40年“税费结合”的局面,也对进一步完善中国绿色税制、加强生态环境保护具有积极意义,更在国际舞台上充分体现了中国在环境保护方面负责任大国的形象,为国际上通过税收手段保护环境、促进生态文明建设提供了中国方案,贡献了中国的智慧。在这一阶段,其他税种的局部调整也更加注重对绿色发展理念的体现。

纵观绿色税制的发展过程可以看出,绿色税制发展见证了社会主要矛盾的演进,反映了税收落实党的发展理念的实践,体现了税收回应人民群众期盼的努力。

绿色税制的发展展望

今年是新中国成立70周年,也是“十三五”规划的攻坚之年。为了适应新时期新的发展要求,绿色税制也应当以“十三五”规划中五大发展理念之一的“绿色发展”理念为指导,以“五位一体”总体布局为要求,不断完善绿色税制体系,提升监管效率,持续强化绿色税制在增强相关市场主体生态文明意识、促进经济绿色循环高质量发展等方面的作用。

总体来看,绿色税制应当采取“伞形”结构,即构建以环境保护税为主体、资源税等相关税种为辅助、环境保护税收优惠为补充的绿色税收体系,为解决环境问题提供制度依据。一是拓宽环保税、资源税等绿色税种的征税范围。例如,将碳税纳入环保税征收范围,将水、森林、草场、滩涂等资源纳入资源税征收范围,切实调节市场主体在排污及资源使用方面的行为。二是科学合理调整税率结构,根据对环境的危害程度、资源的稀缺程度等因素对现有税率进行调整,适时引入阶梯税率机制,强化绿色税种对市场主体行为的引导作用。三是对消费税、增值税、所得税等现有税种继续“绿化”,建立多渠道的激励性绿色税收政策。四是不断完善绿色税收在区域间的转移支付机制,通过生态补偿深化地方政府的绿色发展理念。五是通过强化环保、税务、市场监管等相关部门的协作,将市场主体的绿色纳税行为纳入征信系统,借助“互联网+大数据”等途径,不断提升绿色税种的征管水平与征管效率。

(作者系北京第二外国语学院校长、中央财经大学博士生导师、中国税务学会学术委员会委员)

编辑:孟易瑾

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